Бесплатная юридическая консультация
Попали в сложную ситуацию, где требуется квалифицированная помощь юриста? Обратитесь к нашим экспертам, это абсолютно бесплатно и конфиденциально
Москва и область
Санкт-Петербург
Главная - Финансовое право - Оплатили услуги за третье лицо, как закрыть расход при усн

Оплатили услуги за третье лицо, как закрыть расход при усн


Является ли оплата с р/сч третьего лица препятствием для принятия расходов при покупке ОС индивидуальным предпринимателем на УСН?

Ответ: Согласно официальной позиции Минфина, оплата стоимости основного средства не самим налогоплательщиком (упрощенцем), а третьим лицом, является препятствием для включения стоимости покупки в расходы при исчислении налога базы по единому налогу (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-11-11/262).

В связи с этим, при использовании такого способа оплаты (через третье лицо) велика вероятность возникновения спора с налоговыми органами.

Минфин в письме не обоснует свои выводы. Налоговому кодексу мнение чиновников не соответствует. Ведь статья 346.17 НК РФ, регулирующая порядок признания расходов, не ограничивает их лишь суммами, которые напрямую внес налогоплательщик. Его задолженность может быть погашена и третьими лицами.


Вниманиеattention
У партнеров, вносивших арендную плату, отсутствовала задолженность перед «упрощенцем». Кроме того, им еще не возмещены понесенные расходы. Все это не позволяет признать законность уменьшения налоговой базы.

На примере

В мае погашена задолженность «упрощенца» по арендной плате за первый квартал 2012 года. Долг внесен тремя платежами. Первую часть (20 000 руб.) перечислил сам налогоплательщик.


Эта сумма уже в мае будет списана на расходы, исключаемые из облагаемой базы. Второй платеж (50 000 руб.) внесен покупателем, у которого имеется просроченная задолженность за продукцию «упрощенца»*.

* Рассчитавшись с арендодателем, контрагент фактически оплатил товары «упрощенца». Последний должен увеличить свой доход. Это безопаснее сделать в том периоде, когда партнер внес арендную плату.

Его задолженность будет уменьшена по акту взаимозачета, подписанному в июле.

Оплатили услуги за третье лицо

Пример:

Фирма-«упрощенец» (с объектом «доходы минус расходы») является агентом. Она продает товары принципала стоимостью 210 000 руб. Доставку покупателям производит за свой счет. Ее стоимость составила 25 000 руб.
По условиям договора (агентский договор № 07/11) принципал в момент его заключения выплачивает вознаграждение и возмещение расходов одной суммой — 75 000 руб.

Согласно решению руководства и учетной политике компания ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

ДЕБЕТ 004

– 210 000 руб. — получены товары для исполнения агентского договора;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-5

– 75 000 руб. — получены сумма возмещения расходов по доставке и агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-5

– 210 000 руб. — проданы товары;

КРЕДИТ 004

– 210 000 руб.

Как закрыть расход при усн

Все это поможет подтвердить, что оплата со счета вашего должника — это именно ваш расход.ПРОСИМ ДОЛЖНИКА

Обязательно укажите в платежке, что платите за нашу компанию по такому-то договору и на основании нашей просьбы. Иначе возможны споры и между всеми участниками расчетов, и с налоговиками.

Кроме того, попросите в письме должнику, чтобы в платежке он обязательно указал в назначении платежа, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит по вашему поручению. В платежке так и должно быть указано: «в оплату по договору такому-то за компанию N, основание — письмо от компании N».

Покупка предпринимателя оплачена его супругой

Если речь идет о предпринимателе, применяющем упрощенку или общий режим с кассовым методом, то нужно учитывать следующий нюанс. Его расходы могут оплачивать не только третьи лица, но и супруга.

В последнем случае для подтверждения расходов такие предприниматели никаких договоров займа или поручения со своими супругами заключать не должны. Ведь в силу семейного и гражданского законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, и предполагается, что распоряжаются они им по обоюдному согласиюст.
256 ГК РФ; статьи 34, 35 Семейного кодекса РФ.

Как закрыть расход при усн доходы минус расходы

ГК РФ).

Еще читайте: производственный календарь на 2020 год скачать

В арбитражной практике есть решения судов, в которых расходы, произведенные через третьих лиц, при условии, что налогоплательщик рассчитался с плательщиком, признаны обоснованными (пример – постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.07 № А65-22822/2006).

Если следовать позиции судов, в 2018 году ИП вправе признать в расходах 5 млн. (аванс в 3 млн. + 2 млн. возвращенного долга плательщику). Будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/99/902240756/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/206586/backlinkanchor0/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/285425/

Обоснование

Заплатить должна сама фирма

Письмо Минфина России от 12 октября 2010 г.

Александр Косолапов,

начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Оплата расходов третьим лицом доходы не уменьшает

Если материальные расходы оплачивает не сам «упрощенец», а третье лицо (юридическое или физическое), то такие расходы при определении налоговой базы учитываться не должны. Ведь при определении объекта именно фирма-«упрощенец» уменьшает полученные доходы на расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе и на материальные (п. 5 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета компании, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп.

1 п. 2 ст.

Инфоinfo
В любом случае не забудьте включить фактически полученный вами аванс в состав своих доходов, как только дружественная компания переведет средства вашему поставщику;

  • <илидоговор процентного займа, если дружественная компания согласна заплатить за вас только на таких условиях. В договоре нужно указать на перевод заемных средств напрямую вашему поставщику. ГК РФ не запрещает такого способа исполнения договора займа.

Суды также считают, что упрощенцы вправе учитывать расходы, оплаченные со счета заимодавца, а не только с собственного счетаПостановление ФАС ВСО от 24.08.2006 № А19-1090/06-30-Ф02-4290/06-С1.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Расходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным — теперь мы должны тому, кто за нас заплатил.

По нашему мнению, и расходы стоит признавать только после подписания подобного акта. Вместе с тем не нужно забывать о статье 410 ГК РФ. Она устанавливает, что для зачета однородных требований «достаточно заявления одной стороны». Отсюда вывод: если контрагент в мае или июне пришлет письмо или иной документ, сообщая об уменьшении своей задолженности, то зачет фактически будет проведен.

Важноimportant
И «упрощенец» сможет учесть расходы на дату получения документов от контрагента. Третий платеж (70 000 руб.) внесен одним из партнеров, у которого нет задолженности перед «упрощенцем». Эта сумма будет исключена из базы по единому налогу лишь в том периоде, когда «упрощенец» рассчитается со своим партнером.

То есть погасит долг по внесенной за него арендной плате.

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 51

– 210 000 руб. — перечислена выручка за проданные товары;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76-5

– 25 000 руб. — отражены расходы на доставку товаров покупателям;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26

– 25 000 руб. — списаны расходы на доставку товаров покупателям.

Агентское вознаграждение составит:

75 000 – 25 000 = 50 000 руб.

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 90-1

– 50 000 руб. — начислено агентское вознаграждение.

Бухгалтер заполнит книгу учета доходов и расходов, как показано ниже.

Если же компания не согласна с позицией Минфина России, что возмещение попадает в доходы вместе с вознаграждением, то она может разработать и приложить к агентскому договору методику определения агентского вознаграждения.

О необходимости фактической оплаты затрат сказано в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ.

Чиновники о расчетах через третьих лиц

Заметим, что есть и иная позиция: расходы, оплаченные третьими лицами, вообще не исключаются из налоговой базы «упрощенца». Так говорится в письме Минфина России от 12.10.10 № 03-11-11/262.

Свой вывод финансисты не поясняют. Он противоречит арбитражной практике. Суд признавал расходы, произведенные через третьих лиц, если налогоплательщик с ними рассчитался (пример – постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.07 № А65-22822/2006).
Да и Налоговому кодексу мнение чиновников не соответствует. Ведь статья 346.17 НК РФ, регулирующая порядок признания расходов, не ограничивает их лишь суммами, которые напрямую внес налогоплательщик. Его задолженность может быть погашена и третьими лицами.
Такой порядок расчетов прописан в законодательстве (ст.

Но для таких расчетов даже на небольшие суммы важно грамотно оформить все нужные документы.

СИТУАЦИЯ 1. Покупка оплачена третьим лицом — вашим должником

Ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе — гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если, конечно, в вашем договоре нет прямого запрета на такое исполнениеп. 1 ст. 313 ГК РФ. Но чтобы возможный спор по поводу подтвержденности расходов решился в вашу пользу, нужно соблюсти ряд правил.

ШАГ 1. Просим должника заплатить за вас.

Просьба перечислить деньги должна быть не устной, а именно письменной. И обязательно укажите в письме должнику, что его долг перед вами будет прекращен в части перечисленных им вашему продавцу сумм.

То есть уже в этот момент можно говорить, что ваши расходы оплачены.

Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и упрощенцы, и «кассовые» общережимники. Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтвержденып. 1 ст. 252 НК РФ. А когда можно утверждать, что вы произвели и документально подтвердили расходы при оплате ваших счетов другой компанией? Тогда, когда вы погасили свой долг перед этим третьим лицом и у вас есть документы, подтверждающие столь «кривую» оплату ваших расходов.
Причем погашение долга этому третьему лицу возможно не только путем перечисления «живых» денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т. д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл.

В качестве документального подтверждения оплаты расходов «упрощенца» третьим лицом могут быть представлены:

договоры (к примеру, договоры поставки товаров, подряда, аренды в части внесения арендной платы, оплаты коммунальных услуг);

дополнительные соглашения по условиям оплаты;

извещения об уступке права требования по спорному обязательству;

письма-извещения контрагентов о согласии на исполнение обязательства третьим лицом;

выписки из банка;

платежные поручения.

Отметим, в платежке в графе «Назначение платежа» необходимо указать, что другое лицо платит за фирму по конкретному договору и по ее поручению.

Итак, все эти доводы помогут компании, которая пользуется для оплаты своих расходов услугами третьих лиц, отстоять свои действия в возможном споре с проверяющими.

Иначе поставщик может и не принять платеж (отправить его обратно, сочтя за ошибочный) или принять, но не признать его погашением вашего долга.

ШАГ 3. Просим у должника копию платежки.

После проведения платежа попросите у должника копию платежки, чтобы убедиться, что деньги уплачены.

ШАГ 4. Делаем две сверки.

Сделайте сверку расчетов и с вашим должником, и с поставщиком, чтобы убедиться, что задолженности по таким-то договорам имелись, но теперь «закрыты»ст. 410 ГК РФ.

И на дату такой сверки ваши расходы, проведенные с чужого счета, уж точно можно считать оплаченными.

  • а затем попросил своего должника оплатить эти товары в счет взаимозачета, — то такие расходы упрощенец не учитывает «в связи с тем, что они осуществлены другим лицом»Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2004 № 21-09/21815.

Что же получается? Для упрощенцев, да и для общережимников на кассовом методе небезопасны любые расчеты через счета третьих лиц, если они потом не «закрыты» платежом этим третьим лицам. Обратите внимание — именно платежом «живыми» деньгами, а не взаимозачетом, поставкой и т. п. Причем, как выяснилось, это устойчивая позиция Минфина России.

Из авторитетных источников

“Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» приобрел товары или основные средства, а оплатить их попросил своего должника с его расчетного счета, то учесть расходы на такие товары (ОС) он может только в случае последующего перечисления этому должнику денежных средств.

ГК РФ).

Для документального подтверждения затрат компании желательно письменно обратиться к контрагенту с просьбой погасить ее долг. В письме приводится информация по задолженности, которая будет погашена партнером. Также обязательно указывается, что платеж контрагента будет зачтен в счет уменьшения его долга перед «упрощенцем».

Кроме того, следует попросить указать в платежке, что погашается долг… (название налогоплательщика-«упрощенца») по счету… (приводятся реквизиты оплачиваемого счета). Также в платежку могут быть внесены реквизиты письма-поручения о погашении долга. Эта информация отражается в платежном поручении в поле «Назначение платежа».

Копию письма советуем направить тому лицу, которому будут перечислены средства. То есть тому, кому должен «упрощенец».

После перечисления от контрагента-плательщика рекомендуем взять копию платежного поручения.



Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *